Займ ООО у физического лица

Содержание

По договору займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества (п.1 ст. 807 ГК РФ). Договор займа является реальным договором, то есть считается заключенным с момента передачи денег или других вещей.

Договор займа могут заключать как юридические так и физические лица, если договор заключается между физическими лицами, то обязательная письменная форма должна соблюдаться при сумме займа от 1000 рублей, при заключении договора с участием юридического лица — заимодавца — всегда, независимо от суммы (п.1 ст. 808 ГК РФ).

Может ли ООО выдать займ сотруднику или учредителю?

Согласно действующим законам, прямого запрета на займы от юридического лица, которое не является кредитной организацией, физическому лицу нет. Такой заем, в отличие от банковских кредитов и микрозаймов, не требует наличия специальной лицензии и регулируется другими законодательными актами. Компания может выдать его как сотруднику, так и учредителю. Но при его оформлении нужно учитывать множество нюансов, чтобы не столкнуться со штрафами.

Первое условие – для займа обязательны письменный договор и документы, подтверждающие его выдачу и погашение. Иначе сделку посчитают нецелевым расходованием средств. Второе условие – займ, независимо от его типа, должен быть учтен при подсчете налогов. Третье условие — займ может быть как процентным, так и беспроцентным. От этого будет во многом зависеть размер налога, который придется уплатить.

Займ от ООО может быть денежным или имущественным. При этом в качестве его предмета можно использовать только объединенные общими родовыми признаками вещи (например, топливо или оргтехнику). Имущественный заем не может быть погашен за счет денег, и наоборот.

Правила выдачи и оформления займа юридического лица физическому регулируют:

  • Параграф 1 (статьи 807-818) главы 42 Гражданского кодекса
  • Федеральный закон №14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»
  • Налоговый кодекс (по части налогообложения займов)

Договор займа может быть процентным или беспроцентным.

Договор является всегда процентным, если в самом договоре не указано иное. Обратное правило действует в случаях, когда договор заключен между гражданами на сумму, не превышающую 5 000 рублей, и не связан с осуществлением предпринимательской деятельности хотя бы одной из сторон, а также когда по договору заемщику передаются не деньги, а другие вещи, определенные родовыми признаками — в этих случаях договор займа считается беспроцентным, если в самом договоре не предусмотрено иное. Обращаем Ваше внимание, что если в договоре отсутствует условия о размере процентов, их размер определяется существующей в месте жительства заимодавца, а если заимодавцем является юридическое лицо, в месте его нахождения ставкой банковского процента (по состоянию на 10.02.2014г. ставка рефинансирования составляет 8,25 процентов годовых Указание Банка России от 13.09.2012г. N 2873-у) на день уплаты заемщиком суммы долга или его соответствующей части (п.1 ст. 809 ГК РФ).

Денежные средства по договору займа могут передаваться как наличными, так и с использованием безналичных расчетов. При расчете наличными денежными средствами необходимо учитывать, что в соответствии с п. 1 указания ЦБР от 20.06.2007 N 1843-У , расчеты наличными деньгами в РФ между юридическими лицами, а также между юридическим лицом и гражданином, осуществляющим предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, между индивидуальными предпринимателями, связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, в рамках одного договора, заключенного между указанными лицами, могут производиться в размере, не превышающем 100 000 рублей.

РАСПИСКА В ПОЛУЧЕНИИ СУММЫ ЗАЙМА: ОБРАЗЕЦ

Важно! В отношении наличных расчетов с участием граждан, не связанных с осуществлением ими предпринимательской деятельности, каких-либо ограничений не установлено.
Юридические и физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, могут производить такие расчеты между собой в валюте РФ без ограничений.

При выдаче и погашении кредитов и займов контрольно-кассовая техника не применяется и кассовые чеки не требуются (Письмо Минфина России от 21.02.2008 N 03-11-05/40).
Также необходимо отметить, что ни юридические лица, ни индивидуальные предприниматели не вправе расходовать наличные деньги, поступившие в их кассы за проданные ими товары, выполненные работы или оказанные услуги (Письмо ЦБР от 04.12.2007 N 190-Т). Поэтому если организация решила предоставить заем наличными, то нужно сначала сдать наличную выручку в банк, а затем снять со счета необходимую сумму и выдать деньги по договору займа (письмо ЦБ РФ от 03.08.2009 N 14-27/292).

Что представляет собой беспроцентный займ

Когда происходит передача денег или вещей, определенных родовыми признаками, от физического лица юридическому, эта процедура называется займом юридическому лицу от физлица. Имеется в виду, что денежные средства, в зависимости от того, к какому соглашению пришли участники сделки, можно взять в распоряжение без процентов или с процентами. Иными словами, если стороны соглашения решили, что заем предоставляется на беспроцентной основе, то заемщику нужно будет в оговоренный срок возвратить лишь сам кредит.

Денежные средства, которые заемщик получил от держателя кредита, он имеет право использовать по собственному усмотрению. Но должника заимодавец все равно может ограничить – для этого в договоре прописывается цель использования денежных средств. В данной ситуации физическое лицо имеет право контролировать, как используются предоставленные денежные средства. И организация не имеет права противостоять данному процессу.

Важно знать! На первый взгляд процедура заключения договора о займе не сопровождается никакими сложными моментами, но налоговые службы пристально следят за предприятиями, пользующимися денежными средствами на беспроцентной основе. И на это есть серьезные причины – организации подобным образом могут попросту отмывать (легализировать) собственные доходы.

В сфере гражданского оборота беспроцентный займ юридическому лицу от физлица пользуются все большей популярностью. К примеру, у предприятия на счетах было недостаточно денежных средств на погашение дебиторской задолженности, и руководитель принял решение предоставить в долг финансовые средства, лично принадлежащие ему, либо одному из учредителей ООО. Понятное дело, что в соглашении о беспроцентном займе в данной ситуации никакие проценты не прописываются. Возможно и следующее развитие событий: бабушка оказывает помощь внуку в запуске собственного бизнеса и одалживает его «стартапу» некоторую сумму на покупку оргтехники, например, и аренду офиса на первых порах.

Виды займов между ООО и частным лицом

Компания тратит деньги, которые берет в долг, на нужды бизнеса. Это означает, что гендиректор может купить компьютер для рабочего места сотрудника, но не может поставить этот компьютер у себя дома.

Займы бывают целевыми и нецелевыми. Если компания берет целевой заем, это значит, что кредитор разрешает тратить деньги на что-то конкретное. Заемщик подтверждает целевые расходы — показывает чеки, квитанции или акты выполненных работ.

Кредитор может выдать заем наличными или банковским переводом. Если компания просит наличные, максимальная сумма займа — 100 000 рублей. Налоговая запрещает разбивать более крупный заем на несколько договоров, за это выписывает штраф на 40 000 — 50 000 рублей.

Одалживают не только деньги, а имущество: материалы для производства, кофемашину или ноутбук. Заемщик возвращает имущество в том же состоянии, в котором брал. Если заемщик одолжил Макбук за 80 000 рублей и сломал его, он должен купить Макбук такой же модели — отдать заем деньгами нельзя.

Заем бывает с процентами и без. Если компания берет в долг с процентами, то выплачивает их ежемесячно или крупным платежом. Физлицо и компания могут одолжить друг другу деньги без процентов, но есть ограничения. Если заем больше 1 млрд рублей, а физлицо владеет компанией на 25% и больше, то ему придется платить подоходный налог. Закон считает, что кредитор мог бы заработать с помощью этого миллиарда.

Как оформить заем между ООО и физическим лицом

Чтобы одолжить или занять, нужно составить договор займа. Соглашение с юрлицом оформляют в письменном виде.

Стороны указывают в договоре:

  • кто дает в долг, а кто получает заем;
  • сколько денег или какое имущество кредитор дает в долг;
  • когда заемщик возвращает деньги или имущество;
  • сколько процентов платит заемщик и по какому графику;
  • на какой срок кредитор выдает заем.

В договоре можно указать и другие условия, как вариант, ответственность заемщика, который не возвращает долг вовремя.

Чтобы подтвердить благонадежность, заемщик обеспечивает платежи: предоставляет залог или приводит поручителя. Если заемщик не платит по обязательствам, кредитор забирает залог или взыскивает долг с поручителя. Обеспечение тоже указывают в договоре.

На какой срок можно выдать заем

Срок, на который можно предоставить заемные средства, законодательно никак не ограничен. Более того, ГК РФ прямо допускает заключение договора займа, в том числе беспроцентного, вообще без указания срока, либо «до востребования».

Тем не менее, некоторые ограничения по сроку займа все же существуют. Связаны они со сроком исковой давности. Дело в том, что согласно пункту 2 статьи 200 ГК РФ, срок исковой давности по бессрочным обязательствам, либо по обязательствам «до востребования» не может превышать десяти лет со дня их возникновения. Вот и получается, что если займодавец претендует на возврат переданной суммы, то бессрочный заем, равно как и заем «до востребования», не может существовать более десяти лет. Другими словами, чтобы не истек срок исковой давности, а заемные средства не превратились в доход заемщика, придется раз в десять лет возвращать деньги займодавцу и заключать новый договор.

Но лучше все же зафиксировать в договоре срок, на который передаются деньги. Этот срок может быть любым, и в том числе он может превышать десять лет. В этом случае указанное выше правило пункта 2 статьи 200 ГК РФ уже не действуют, а максимальный срок исковой давности отсчитывается от даты нарушения обязанности по возврату денег (п. 2 ст. 196 ГК РФ).

Автоматически сформировать платежку на уплату налога по данным из декларации и сдать отчетность через интернет

Документами, на основании которых отражается выдача займа, являются:

  • договор займа;
  • платежное поручение на перечисление суммы займа заемщику, если заем выдан с расчетного счета;
  • кассовые документы, если заем выдан наличными денежными средствами.

Получение процентов, как и возврат суммы займа, на расчетный счет отражается на основании банковских выписок по расчетному счету и копий платежных поручений, которыми заемщик перечислил на счет организации сумму процентов и погасил заем.

Если заемщик вносит сумму процентов, а также возвращает заем наличными в кассу организации, то эти действия оформляются в соответствии с правилами ведения кассовых операций.

Ранее, при выдаче денежных средств из кассы, кассиру необходимо было оформить расходный кассовый ордер по форме N КО-2. Документы на выдачу денег должны быть подписаны руководителем, главным бухгалтером предприятия или лицами на это уполномоченными (п. 4.2 Положения N 373-П). Расходный кассовый ордер должен быть отражен в кассовой книге (форма N КО-4) (п. 5.2. Положения N 373-П), а также в журнале регистрации приходных и расходных ордеров (форма N КО-3). Но с 1 января 2013г. формы первичных учетных документов, содержащиеся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, не являются обязательными к применению., поэтому все необходимые формы для работы, организация может разработать самостоятельно, главное, чтобы они удовлетворяли требованиям, установленным статьей 9 ФЗ от 06.12.2011г. N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете». Однако, по-нашему мнению, данные формы документов весьма удобны в работе, поэтому считаем целесообразным рекомендовать их к использованию и в настоящее время.

Денежные средства, переданные заемщику по договору займа, а также возвращенные заемщиком, в бухгалтерском учете заимодавца не признаются расходами и доходами организации (п.2 ПБУ 10/99 «Расходы организации», п.3 ПБУ «Доходы организации») и принимаются к учету в качестве финансовых вложений (только процентные) (п.3 ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений»).

Бухгалтерский учет беспроцентного займа

Беспроцентный заем не является для организации финансовым вложением, так как здесь не выполняется одно из условий признания актива в качестве финансового вложения, а именно способность актива приносить в будущем организации-заимодавцу экономические выгоды (доход). Выданный заем организация может учесть в качестве финансового вложения при условии, что она получит по нему проценты. В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению, утвержденными приказом Минфина России от 31.10.2000г N 94н, предоставленные организацией суммы денежных и иных займов физическим лицам, не являющимся работниками организации, следует отражать на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по предоставленным займам».

Учет будет выглядеть следующим образом:

Дебет 76

Кредит 50 (51)

отражена выдача займа физическому лицу с расчетного счета организации

Дебет 50 (51)

Кредит 76

отражено погашение займа в соответствии с условиями договора

Если заем выдается работнику организации, то вместо счета 76 » Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» используется счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» субсчет 73-1 «Расчеты по предоставленным займам».

Налоговый учет беспроцентного займа

При определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды (п.1 ст. 210 НК РФ). При получении беспроцентного займа, доходом налогоплательщика является материальная выгода от экономии на процентах за пользование заемными средствами, полученными от организаций (пп.1 п.1 ст. 212 НК РФ). Напомним, чтопри получении дохода в виде материальной выгоды налоговая база определяется как превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из 2/3 действующей ставки рефинансирования, установленной ЦБ РФ на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора, а датой фактического получения дохода в виде материальной выгоды является день уплаты налогоплательщиком процентов по полученным заемным (кредитным) средствам. Минфин России разъяснил (Письма Минфина РФ от 23.09.2011 N 03-04-06/6-236, от 25.07.2011 N 03-04-05/6-531,), что если организацией выдан беспроцентный заем, то фактической датой получения доходов в виде материальной выгоды следует считать соответствующие даты фактического возврата заемных средств.

АУДИТ ПО СПЕЦИАЛЬНОМУ ЗАДАНИЮ

Важно! Таким образом, в рассматриваемой ситуации в периоде (периодах) возврата заемных средств у физического лица — заемщика возникает подлежащий обложению НДФЛ доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными средствами.
Материальная выгода от экономии на процентах за пользование беспроцентным займом, полученная физическим лицом, являющимся налоговым резидентом РФ, подлежит обложению НДФЛ по ставке в размере 35% (п.2 ст. 224 НК РФ, Письмо Минфина России от 08.10.2010 N 03-04-06/6-247). В данной ситуации организация-заимодатель признается в рассматриваемой ситуации налоговым агентом. Следовательно, ей следует исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить в бюджет сумму исчисленного НДФЛ с сумм дохода в виде материальной выгоды.

Налоговые риски заемщика и займодавца

В заключение расскажем о налоговых рисках, возникающих у сторон договора беспроцентного займа. Эти риски связаны с источником получения денег, передаваемых взаймы, а также со статусом сторон договора, а именно с их взаимозависимостью.

Сам по себе беспроцентный заем для организации-заемщика никаких налоговых рисков не влечет, так как еще в 2004 году Президиум ВАС РФ подтвердил, что получение беспроцентного займа не образует внереализационного дохода в виде матвыгоды от экономии на процентах (постановление от 03.08.04 № 3009/04). И контролирующие органы в последнее время с этим соглашаются (см. письма Минфина России от 19.01.18 № 03-03-06/1/2773 и от 24.03.17 № 03-03-06/2/17311).

Налог на прибыль

К доходам, не учитываемым при определении налоговой базы по налогу на прибыль, относятся доходы в виде средств или иного имущества, которые получены в счет погашения заимствований по договорам кредита или займа (пп.10 п.1 ст. 251 НК РФ). Что касается расходов в виде средств или иного имущества, которые переданы по договорам кредита или займа, не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций (п.12 ст. 270 НК РФ). Следовательно, у организации-заимодавца сумма выданного займа не признается расходом, а сумма, полученная в счет погашения займа, — доходом в целях налогообложения прибыли.

НДС

Операции займа в денежной форме на территории РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения), включая проценты по ним (пп.15 п.3 ст. 149 НК РФ). Также не признается реализацией товаров, работ, услуг осуществление операций, связанных с обращением российской или иностранной валюты (пп.1 п.3 ст. 39 НК РФ). Таким образом, заимодавец не предъявляет НДС заемщику ни по основной сумме займа, ни по процентам.

Бухгалтерский учет процентного займа

Для обобщения информации о займах, предоставленных организацией физическим лицам (кроме работников организации), предназначен счет 58 «Финансовые вложения», субсчет «Предоставленные займы» (порядок должен быть закреплен в учетной политике организации).+

НАЛОГОВЫЙ АУДИТ

Важно! Проценты по займу нужно признавать в доходах ежемесячно, в бухгалтерском учете проценты начисляются за каждый истекший отчетный период в соответствии с условиями договора. Для целей бухгалтерского учета отчетным периодом считается месяц (ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации»).

Если заем предоставлен работнику, то сумма начисленных процентов отражается по дебету счета 73 в корреспонденции с кредитом счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие доходы».

Если заем предоставлен физическому лицу, не являющемуся работником организации-заимодавца, то сумма начисленных процентов отражается по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» в корреспонденции с кредитом счета 91, субсчет «Прочие доходы».

НДФЛ

При заключении договора процентного займа у физического лица — заемщика возникает обязанность по уплате налога только в том случае, если ставка процентов ниже 2/3 ставки рефинансирования, установленной ЦБ РФ. Причем организация является налоговым агентом и обязана исчислить, удержать и уплатить налог в бюджет.

При каждой выплате заемщиком — физическим лицом процентов организация должна проверить, получил ли он материальную выгоду (экономию на процентах). Если получил, организация обязана рассчитать ее сумму, рассчитать с нее НДФЛ и перечислить в бюджет. Если удержать и заплатить налог не представляется возможным (заемщик не получает от организации каких-либо денежных выплат), об этом необходимо проинформировать налоговые органы (п. 5 ст. 226 НК РФ).

При выдаче процентных денежных займов у организации также не возникает объекта налогообложения по НДС. Выдача займа, а также получение по нему процентов, относится к операциям, не облагаемым НДС (пп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ).

Налог на прибыль

Если условиями договора предусмотрена выплата процентов за пользование работником денежными средствами, то доход в виде процентов подлежит включению в налогооблагаемую базу по налогу на прибыль в качестве внереализационных доходов.

В целях исчисления налога на прибыль внереализационным доходом организации являются доходы в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам (п. 6 ст. 250 НК РФ).

АУДИТ БУХГАЛТЕРСКОЙ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ

Важно! Порядок признания доходов при методе начисления регламентирован п. 1 ст. 271 НК РФ, согласно которому доходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав (метод начисления).

По договорам займа и иным аналогичным договорам, срок действия которых приходится более чем на один отчетный период, доход признается полученным и включается в состав указанных доходов на конец соответствующего отчетного периода (п. 6 ст. 271 НК РФ).

Таким образом, налогоплательщик, определяющий доходы по методу начисления, определяет сумму дохода, полученного, либо подлежащего получению в отчетном периоде в виде процентов в соответствии с условиями договора, исходя из установленных по каждому виду долговых обязательств доходности и срока действия такого долгового обязательства в отчетном периоде.

В заключение скажем, что если деятельность по предоставлению займов для физических лиц является для организации основной, то полученные доходы и произведенные расходы будут являться доходами и расходами от обычных видов деятельности.

В бухгалтерском учете данные операции должны учитываться с использованием счета 90 «Продажи»:

Дебет 58 субсчет «Предоставленные займы»

Кредит 50 (51)

выдан заем физическому лицу

Дебет 76

Кредит 90, субсчет «Выручка»

начислены к получению проценты по выданному займу

Дебет 90

субсчет «Себестоимость продаж»

Кредит 20 (25, 26)

учтены расходы организации

Дебет 50 (51)

Кредит 58

субсчет «Предоставленные займы»

возвращены заемные средства

Дебет 50 (51)

Кредит 76

получены проценты по выданному займу

Какую ответственность несет должник

Участники сделки вправе предусмотреть в договоре раздел об ответственности сторон на случай, если они не исполнят должным образом взятые на себя обязательства. К примеру, можно прописать начисление процентов за каждый день просрочки. Это можно сделать даже в том случае, если предусмотрено пользование кредитом без процентов. Но если стороны не обозначили ответственность сторон, то она все равно имеется, и регулируется данный вопрос на законодательном уровне. В частности, в ст. 395 ГК РФ обозначены случаи пользования заемными финансовыми средствами.

Порядок оспаривания договора беспроцентного займа

Законодатель предусматривает возможность оспаривания договора займа по причине отсутствия необходимых денежных средств. Но осуществить данную процедуру имеет право только судебный орган власти. Исковое заявление, в частности, может подать заемщик. В его обязанностях – представить доказательства того, что, несмотря на подписанное соглашение (может быть, имеется даже расписка), финансы не были переданы.

Важно знать! В случае заключения договора в письменной форме, показания свидетелей на заседаниях суда не принимаются во внимание.

С целью предотвращения подобного развития ситуации, рекомендуется сделать следующее:

  1. Договор о займе нужно заверить должным образом, обратившись в нотариальную контору. Хотя на законодательном уровне нигде не сказано, что соглашение необходимо в обязательном порядке заверить нотариально, данный способ позволит вам подстраховаться. Нотариус удостоверит факт добровольного подписания участниками сделки соглашения о займе, и что никаких насильственных действий или угроз не было.
  2. В расписке заемщику нужно прописать следующее: «Деньги на момент написания расписки были получены».

Следует провести границу между двумя терминами: признанием соглашения о займе недействительным и оспариванием договора. Оспаривание понадобится по причине отсутствия денежных средств, и ни в каких других ситуациях больше. Но Гражданский кодекс РФ предусматривает возможность признания сделки недействительной. И здесь неважно, какой вид договора имел место. К примеру, если договор был заключен угрозами, шантажом, мошенническими действиями, обманным образом, с применением действий насильственного характера. Вот здесь понадобятся показания свидетелей – они будут считаться доказательствами.

Нюансы беспроцентного займа между юридическим и физическим лицом

Если заключается договор о займе без процентов, то займодавец, соответственно, не получает никакой прибыли. По этой причине налог на прибыль должна платить организация, пользующаяся кредитными средствами.

Если должник по каким-то причинам не может выполнить свои договорные обязательства, и держатель кредита обращается в суд и получает в итоге решение об удовлетворении выставленных требований, то после того, как было возбуждено исполнительное производство, приставы смогут взыскать долг из следующих активов:

  • За счет находящихся в собственности организации имущественных активов.
  • Денежных средств, находящихся на банковских счетах.
  • За счет прочих активов.

Как происходит индексация долга

К примеру, решение судебного органа власти истец получил на руки, исполнительное производство набирает обороты, но заемщик так и не возвращает заемные средства, и никакие другие методы возврата применить не представляется возможным по причине отсутствия имущества.

В данном случае на законодательном уровне предусмотрен механизм защиты интересов займодавца в условиях нестабильной ситуации в сфере экономики страны. Речь идет об индексации денежной суммы, присужденной судом.

Как это можно осуществить:

  1. Займодавец обращается в суд, который занимался рассмотрением дела и вынес решение и пишет заявление об индексации. Уплачивать государственную пошлину не понадобится.
  2. Держатель займа определяет механизм индексации, по причине, что на законодательном уровне он не регламентирован. Вдобавок, можно воспользоваться индексом потребительских цен. Данный показатель вы можете узнать в территориальном органе Росстата. Помимо этого, вы можете узнать, на каком уровне находятся инфляционные процессы и определить, как сильно обесценились ваши денежные средства.
  3. К заявлению нужно приложить схему расчета и пакет документов, на основании которых истец пришел к заключению.
  4. В рамках рассмотренного дела судебный орган власти выносит постановление о том, что заявление будет удовлетворено.

Оставить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *