Глава представительства иностранной компании

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Российская организация оказывает консультационные услуги на возмездной основе иностранной организации, зарегистрированной в Республике Кипр. Согласно учредительным документам иностранная организация зарегистрирована, имеет фактическое местонахождение и место управления, а также место нахождения ее постоянно действующего исполнительного органа на территории страны ЕС.
Договор заключается напрямую с иностранной организацией, отчет об оказании услуги предоставляется иностранной организации. На дату подписания договора иностранная организация не имеет представительства в РФ и не вела деятельность в РФ. Однако на дату подписания акта об оказании услуг иностранная организации уже будет иметь в РФ аккредитованный филиал, который будет вести деятельность в РФ.
Частично оплачивать консультационные услуги будет филиал иностранной организации, и не исключено, что услуги будет также принимать представитель филиала иностранной организации.
Российская Федерация с государством, резидентом которого является иностранная организация, не заключала договор об избежании двойного налогообложения в части НДС.
Будут ли облагаться НДС консультационные услуги, оказываемые российской организацией иностранной организации, если такие услуги приобретаются иностранной организацией у российской организации напрямую, а не через филиал, аккредитованный в РФ?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
Если консультационные услуги оказываются непосредственно головной организации, местом реализации данных услуг территория РФ не признается.
Если же оплата и (или) принятие услуг будут проходить через филиал, налоговые органы могут посчитать, что место осуществления деятельности покупателя в этом случае определяется по месту нахождения филиала иностранной организации и, соответственно, реализация данных услуг будет признаваться объектом налогообложения НДС.

Обоснование позиции:
В соответствии с п. 3 ст. 55 ГК РФ филиал организации не является самостоятельным юридическим лицом, а следовательно, если бы даже договор был заключен с филиалом иностранной организации, такой контракт считается заключенным непосредственно с иностранным юридическим лицом.
Между РФ и Республикой Кипр подписано Соглашение об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал (Никосия, 5 декабря 1998 г.) (далее — Соглашение), положения которого в силу ст. 7 НК РФ имеют приоритет над нормами НК РФ.
В настоящее время соглашение об уплате косвенных налогов, заключенное между Правительством РФ и Правительством Республики Кипр, отсутствует. Соглашение не применяется в отношении НДС. В такой ситуации при обложении операций между резидентами указанных стран НДС следует руководствоваться главой 21 НК РФ.
В силу п. 1 ст. 143 НК РФ организации признаются плательщиками НДС.
На основании п. 2 ст. 11 НК РФ под организациями понимаются, в частности, юридические лица, образованные в соответствии с законодательством РФ, а также иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, их филиалы и представительства, созданные на территории РФ.
Таким образом, филиалы и представительства иностранных организаций в целях налогообложения признаются самостоятельными налогоплательщиками НДС, если отвечают нормам, установленными п. 1 ст. 143 и п. 2 ст. 11 НК РФ (смотрите письма ФНС России от 10.02.2014 N ГД-4-3/2149@, от 16.08.2016 N СД-4-3/14994@, Минфина России от 25.08.2016 N 03-07-11/49730).
Согласно пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ объектом обложения НДС признаются в том числе операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ.
Место реализации работ и услуг определяется в соответствии со ст. 148 НК РФ.
По общему правилу местом реализации услуг признается территория РФ, если деятельность лица, которое оказывает эти услуги, осуществляется на территории РФ (пп. 5 п. 1 ст. 148 НК РФ). Исключением из общего правила определения места реализации услуг являются ситуации, перечисленные в пп.пп. 1-4.1, 4.4 п. 1 ст. 148 НК РФ.
Так, в частности, при оказании консультационных услуг применяются нормы пятого абзаца пп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ: местом реализации консультационных услуг признается территория РФ, если покупатель услуг осуществляет деятельность на территории РФ.
Если покупатель данных услуг осуществляет деятельность на территории иностранного государства, местом реализации таких услуг территория РФ не признается (пп. 4 п. 1.1 ст. 148 НК РФ).
Местом осуществления деятельности покупателя считается территория Российской Федерации в случае фактического присутствия иностранной компании — покупателя консультационных услуг на территории РФ на основе государственной регистрации организации, а при ее отсутствии или в отношении ее филиалов и представительств — на основании места, указанного в учредительных документах организации, места управления организации, места нахождения постоянно действующего исполнительного органа, места нахождения постоянного представительства (если услуги приобретены через это постоянное представительство) (абзац второй пп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ).
Как правило, место реализации работ и услуг подтверждается контрактом, заключенным с иностранными контрагентами, а также документами, подтверждающими факт выполнения работ или оказания услуг. Вместе с тем достоверно установить, кем потреблялись консультационные услуги — филиалом или головной организацией, в ряде случаев затруднительно.
Минфин России в подобных ситуациях в отношении различных видов услуг, к которым также применяется норма пп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ, как и к консультационным, давал следующие разъяснения.
Местом реализации рекламных услуг, оказываемых российской организацией непосредственно иностранной организации, в том числе по договору, заключенному с ее представительством на территории РФ, территория Российской Федерации не признается и, соответственно, такие услуги НДС на территории Российской Федерации не облагаются (письмо Минфина России от 28.11.2008 N 03-07-08/261).
Местом реализации инжиниринговых услуг, оказываемых российской организацией непосредственно иностранной организации, в том числе имеющей филиал в РФ, состоящий на учете в российском налоговом органе, территория РФ не признается, и такие услуги объектом налогообложения по НДС в РФ не являются (письмо Минфина России от 24.03.2014 N 03-07-08/12698).
В отношении ситуации, сходной со сложившейся в вашем случае, в письме Минфина России от 04.05.2016 N 03-07-08/25619 было пояснено, что если непосредственным покупателем оказываемых российской организацией юридических услуг является иностранная компания, а не ее постоянное представительство, находящееся в РФ, местом реализации таких услуг территория Российской Федерации не признается, и, соответственно, эти услуги НДС в Российской Федерации не облагаются. В отношении проектных услуг тот же вывод представлен в письме Минфина России от 22.02.2017 N 03-07-08/10206.
Мы полагаем, что указанные в письмах разъяснения в полной мере можно распространить и на случаи оказания консалтинговых услуг иностранной организации, у которой появляется филиал в РФ.
Аналогичные выводы содержатся в постановлении ФАС Московского округа от 10.07.2012 N Ф05-6448/12 по делу N А40-82827/2011. Суд установил, что если российский филиал иностранной организации не только не оплачивал услуги, но и не принимал их, то в этом случае местом реализации услуг РФ не признается.
Также нами найдены судебные решения, согласно которым если филиал (его представители) принимает услуги и оплачивает их, то место осуществления деятельности покупателя определяется по месту нахождения филиала иностранной организации. Так, в постановлении ФАС Московского округа от 06.10.2008 N КА-А40/8608-08 сказано, что из взаимосвязи положений ст. 454 ГК РФ, ст. 11, пп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ следует, что оказание услуг через постоянное представительство будет иметь место в том случае, когда постоянное представительство принимает услуги и оплачивает их. В этом случае место осуществления деятельности покупателя правомерно определять по месту нахождения постоянного представительства иностранной организации. Место реализации услуг определяется не из факта создания филиала и не из факта включения филиалом затрат в расходы при исчислении налога на прибыль, а из факта оказания услуг через филиал. В данном случае филиал не участвовал в процессе приобретения услуг и их оплаты. Ни сотрудники филиала, ни лица, его возглавляющие, не осуществляли какую-либо деятельность, связанную с приобретением услуг, их оплатой, что свидетельствует об отсутствии факта оказания услуг через филиал. Кроме того, документы, на основании которых согласно п. 4 ч. 1 ст. 148 НК РФ определяется место оказания услуг, подтверждают доводы заявителя, что местом оказания спорных услуг является территория Германии. Услуга считается оказанной не на территории РФ в том случае, если договор с иностранной организацией заключен на территории иностранного государства, услуги оплачивает головной офис иностранной организации, документы, подтверждающие факт оказания услуг, принимаются головным офисом иностранной организации.
В постановлении ФАС Северо-Кавказского округа от 25.04.2014 N Ф08-2245/14 по делу N А32-16469/2012 речь шла об оказании услуг по разработке предпроектной документации и факультативному развитию проекта. С тем чтобы установить, как суд определил место реализации услуг для целей исчисления НДС, приведем подробные выдержки из решения. Было установлено, что услуги приобретены покупателем (компанией), местом регистрации которого являются США; контракт заключен компанией, а не ее постоянным представительством в РФ; со стороны компании договор подписан старшим вице-президентом, действующим по доверенности, поправки к договору подписаны со стороны компании вице-президентом компании. После разработки обществом технической документации она направлялась по электронной почте в адрес главного инженера компании, который осуществляет свою деятельность в США и не состоит в штате филиала. После устранения замечаний к проекту общество в лице менеджера проекта подписывало окончательную версию документации и направляло в США, где техническая документация согласовывалась и подписывалась от имени компании. Сотрудник, принявший работы по контракту и подписавший акты приемки-передачи, действовал от имени иностранной организации, а не ее филиала в г. Москве, о чем прямо указано в актах. Акты выполненных работ подписаны лицами, не состоящими в трудовых отношениях с филиалом и не имеющими соответствующих полномочий. Из актов следует, что приемку осуществляет непосредственно иностранная компания, указаны реквизиты компании, акты скреплены ее печатью. Причем направление почтовой корреспонденции (дублирование) в адрес филиала и одновременное совмещение представителем иностранной организации функций вице-президента компании и директора ее московского филиала сами по себе не свидетельствуют о выполнении работ исключительно для филиала иностранной организации. Оплата выполненных по контракту работ производилась непосредственно с банковского счета компании в долларах США. В итоге судебные инстанции сделали вывод об отсутствии у налогового органа оснований для начисления налогоплательщику по указанной хозяйственной операции НДС, пеней и штрафа.
Применительно к «зеркальной» ситуации в постановлении ФАС Восточно-Сибирского округа от 06.04.2004 N А33-17497/02-С3-Ф02-992/04-С1 судьи заключили следующее. Если иностранная организация, не состоящая на учете в налоговых органах, действует не через свое представительство, а самостоятельно оказывает услуги российской организации, в документах указывает иностранный адрес, покупатель перечисляет денежные средства на счет иностранной фирмы и в договоре отсутствует ссылка на взаимоотношения между покупателем и представительством, то согласно ст. 161 НК РФ у российской организации возникают обязанности налогового агента по удержанию и перечислению НДС. Российская организация-покупатель может избежать обязанностей налогового агента, если в текст договора или гарантийного письма от иностранной организации будет включена информация о наличии у такой компании представительства на территории России.
Таким образом, заключаем, что если консультационные услуги оказываются непосредственно головной организации, местом реализации данных услуг территория РФ не признается (пп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ, пп. 4 п. 1.1 ст. 148 НК РФ). И, соответственно, реализация таких услуг не подлежит налогообложению по НДС (смотрите также письма Минфина России от 11.07.2011 N 03-07-08/213, от 29.01.2010 N 03-07-08/21, от 06.10.2008 N 03-07-08/224, письма Управления МНС по г. Москве от 08.09.2004 N 24-08/58255 и от 18.12.2003 N 24-11/70370 (касались в том числе и «зеркальной» ситуации)).
Отметим, что в отношении выполненных работ в судебной практике встречаются решения в пользу налогоплательщиков, которые доказали, что место реализации определяется не по месту выполнения работ, а месту передачи результатов выполненных работ (смотрите, например, постановление ФАС Северо-Западного округа от 15.08.2013 N А56-59638/2012). В отношении выполненных услуг судебные решения с аналогичными выводами нами не найдены.
Исходя из вышеизложенного, в целях избежания конфликтных ситуаций со стороны проверяющих органов российская организация должна быть готова доказать, что услуги оказаны непосредственно головной организации.
Если же оплата и (или) принятие услуг будут проходить через филиал, полагаем, что налоговые органы могут посчитать, что место осуществления деятельности покупателя в этом случае определяется по месту нахождения филиала иностранной организации, и, соответственно, реализация данных услуг будет признаваться объектом налогообложения НДС. Тогда свою точку зрения придется отстаивать в судебном порядке.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор Пивоварова Марина

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член РСА Мельникова Елена

14 ноября 2017 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Вопрос-ответ по теме

Вопрос

Наша организация (поставщик) собирается поставить программное обеспечение представительству иностранной организации на территории РФ (именно представительство собирается использовать данное ПО). Как следует правильно оформить договор в части того, кто будет являться покупателем: основная организация или представительство? Какие риски могут быть связаны с неверным указанием стороны в таком договоре?

Ответ

Покупателем будет являться основная организация в лице представительства. Рисков в данном случае не будет, т. к. кто бы ни был указан в качестве стороны (иностранная организация или филиал), стороной, в любом случае, считается иностранная организация.

Филиал иностранного юридического лица – это обособленное подразделение иностранного юридического лица, расположенное вне места его нахождения и осуществляющее все его функции или их часть.

Филиалы не являются самостоятельными юридическими лицами (ст. 55 ГК РФ). При создании и регистрации они наделяются имуществом создающих их иностранных юридических лиц. Их деятельность регламентирована положением о филиале, утвержденным головной организацией. Руководители филиалов назначаются самим юридическим лицом и действуют на основании доверенности, выданной юридическим лицом.

Филиал иностранного юридического лица создается в целях осуществления в России той деятельности, которую осуществляет за пределами России головная организация (абз. 1 ст. 21 Закона об иностранных инвестициях). Иначе говоря, если иностранная организация создает филиал на территории РФ с целью осуществления предпринимательской деятельности, то и деятельность головной организации должна иметь коммерческий характер, то есть в стране своего резидентства головная компания должна быть зарегистрирована как коммерческая организация.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Юрист».

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос «Может ли представительство иностранной компании заключать договоры». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Создание представительства или филиала компании на территории России предполагает самостоятельное активное ведение бизнеса иностранной компанией – не стоит путать подобный подход с пассивным инвестированием в российские организации.

Следовательно, обязанности уплатить НДС не возникает. Это подтверждается и разъяснениями Минфина России (Письма от 29.01.2010 N 03-07-08/21, от 28.11.2008 N 03-07-08/261), и судебной практикой (Постановление ФАС Московского округа от 10.07.2012 N А40-82827/11-129-357).
Перед квартальной отчетностью мы решили напомнить, как разобраться со сложностями налогового учета. Делимся рекомендациями и отвечаем на частые вопросы.

Может ли представительство иностранной компании заключать договоры

Ни представительство, ни филиал не являются юридическим лицом. Разница между ними состоит в объеме полномочий. Представительство представляет интересы юридического лица, а филиал осуществляет функции юридического лица (ст. 55 ГК РФ).

Таким образом, если действия представительства иностранной компании не направлены на получение регулярного дохода от ведения предпринимательской деятельности (в частности, когда представительство производит расходы на оплату рекламы продукции своей компании, проводит выставки, маркетинговые исследования и т.п.), эта деятельность не создает постоянное представительство. Именно критерий осуществления иностранной компанией регулярной предпринимательской деятельности через представительство предопределяет квалификацию последнего как «постоянное представительство» в смысле требований Налогового кодекса РФ.

Если российская компания реализует свои товары или услуги на территории России, она должна заплатить НДС. Местом деятельности (реализации товаров, услуг или заключения контрактов) фирмы является Россия, если соблюдается хотя бы один из следующих пунктов:

  • Организация зарегистрирована на территории РФ.
  • Исполнительный орган компании находится в России, или оттуда осуществляется управление фирмой.
  • У организации есть постоянное представительство в РФ, и товары (услуги) реализованы через него.

Контроль функционирования обособленных подразделений иностранных фирм в России ведется согласно положениям Федерального закона «Об иностранных инвестициях в Российской Федерации» от 09.07.1999 № 160-ФЗ. Точнее говоря, действие закона распространяется исключительно на филиалы зарубежных организаций.
Примечательным фактом является то, что в случаях оформления документов по процедуре ВКС (ст. 13.2, 115-ФЗ) и ВТО (ст. 13.5, 115-ФЗ), разрешение на привлечение иностранной рабочей силы не требуется, а о выдаче разрешения на работу ходатайствует не зарубежная головная организация, а ее представительство или филиал на территории РФ, что, соответственно, указывается в разрешениях на работу сотрудников.

Следует отметить, что определенная форма такого подтверждения законодательно не установлена. Чаще всего таким подтверждением является справка, выданная по форме, установленной внутренним законодательством иностранного государства.

Перечень видов деятельности, которая обязательно приводит к образованию постоянного представительства на территории России, не определяется в российском законодательстве исчерпывающим образом. Иными словами, представительство иностранной компании приобретает статус постоянного для целей налогообложения, только если инофирма систематически проводит через него определенные операции, направленные на получение дохода.

АБВГДЕЖЗИКЛМНОПРСТУФХЦЧШЩЭЮЯ Данное место для партнёров свободно Уважаемые сотрудники иностранных представительств, все товары и транспортные средства, перемещаемые через таможенную границу РФ, подлежат таможенному контролю и таможенному оформлению, согласно таможенному законодательству России. Представительства иностранных фирм, банков и организаций, открытые и осуществляющие свою деятельность в соответствии с применяемым на территории РФ Постановлением Совета Министров СССР от 30.11.89 г. № 1074, могут осуществлять внешнеэкономическую некоммерческую деятельность на территории России. Торговые представительства иностранных компаний проходят таможенное оформление наравне с российскими юридическими лицами.

В случае, если иностранная организация является лицом с постоянным местопребыванием в государстве, с которым у Российской Федерации существует действующее соглашение об избежании двойного налогообложения, то наличие или отсутствие постоянного представительства определяется согласно положениям соответствующего международного договора, о приоритете которого по отношению к положениям НК РФ говорится в статье 7 НК РФ. Соглашения об избежании двойного налогообложения, как правило, содержат те же определения термина «постоянное представительство», «вспомогательная деятельность», что и в Налоговом кодексе РФ. Однако в некоторых случаях имеются и расхождения.

В этом случае результат будет соответствовать фактически оказанной услуге, и расчеты налога будут осуществляться исходя из ее типа. Предполагается, что все виды услуг должны быть определены российским законодательством. Но в силу того, что в НК РФ содержится описание лишь малого числа услуг, основным ориентиром будет служить ГК РФ.
Федеральный закон от 09.07.1999 № 160-ФЗ «Об иностранных инвестициях в Российской Федерации» предусматривает, что иностранное юридическое лицо, цель создания или деятельность которого имеют коммерческий характер, может работать в России через филиал или представительство со дня их аккредитации.

Порядок регистрации представительства иностранной компании

Зарубежная организация в России вправе открывать свои обособленные подразделения (далее – ОП). Порядок открытия представительства иностранной компании регулируется Федеральным законом № 160 «Об иностранных инвестициях в Российской Федерации» (ст. 21) и заключается в следующем:

  • принятие решения об открытии представительства;
  • заверение в Торгово-Промышленной палате сведений о численности работников представительства;
  • уплата государственной пошлины в размере 120 000 рублей (п. 5 ч. 1 ст. 333.33 Налогового кодекса РФ) за открытие ОП;
  • заполнение заявления по форме № 15АФП;
  • составление Положения о представительстве;
  • оформление решения об открытии представительства, приложение учредительных документов юридического лица;
  • обращение в налоговый орган по месту нахождения представительства компании в России (в течение 12 месяцев с момента принятия соответствующего решения) с документами;
  • получение уведомления о постановке на учет в налоговом органе (через месяц с момента обращения);
  • регистрация представительства во внебюджетных фондах регистрирующим органом.

Запишитесь на консультацию

Как открыть филиал иностранной компании в России?

Иностранное юридическое лицо может принять решение об открытии на территории РФ обособленного подразделения. Для того чтобы такое ОП могло осуществлять производственную или иную деятельность самого предприятия, его нужно создать в форме филиала. Для этого компании необходимо получить аккредитацию в ФНС РФ.

Вышеназванным Федеральным законом № 160 и Приказом Федеральной налоговой службы от 26.12.2014 года № ММВ-7-14/680 определен порядок аккредитации и открытия филиалов иностранных фирм:

  • подача в налоговую инспекцию заявления об открытии филиала;
  • подготовка измененных учредительных документов компании;
  • выдача доверенности на руководителя филиала;
  • оформление решения об открытии филиала;
  • уплата госпошлины;
  • аккредитация филиала ФНС в течение 25 рабочих дней;
  • выдача свидетельства о внесении записи в реестр аккредитованных представительств (филиалов) иностранных компаний в течение 5 рабочих дней;
  • подача сведений во внебюджетные фонды;
  • открытие счета в российском банке;
  • заключение трудовых договоров с работниками.

Регистрация иностранной компании в налоговой

В случае если зарубежная фирма намерена осуществлять предпринимательскую деятельность в России, то она обязана встать на учет в налоговом органе. На официальном сайте Федеральной налоговой службы в разделе о регистрации юридических лиц содержится подробная информация о порядке учета зарубежной организаций.

Постановка на учет в налоговом органе иностранной компании осуществляется в течение 5 рабочих дней с момента представления следующих документов:

  • заявление по форме, утвержденной приказом ФНС России от 13 февраля 2012 года № ММВ-7-6/80@;
  • учредительные документы иностранной компании;
  • выписка из реестра иностранных юридических лиц;
  • справка налогового органа страны происхождения фирмы;
  • решение уполномоченного органа об открытии Отделения иностранной организации в России, или договор (контракт, соглашение);
  • доверенность на руководителя Отделения;
  • документы, подтверждающие аккредитацию, если такая требуется для фирмы.

Документы должны быть подготовлены на русском языке или с переводом на русский язык. Они могут быть поданы в ИФНС представителем Отделения иностранной компании, действующим на территории РФ, либо заверенные надлежащим образом копии указанной документации, могут быть направлены почтой.

Памятка представительствам иностранных компаний

В нем говорится об открытии в России юридических лиц (коммерческих компаний с зарубежными инвестициями) и филиалов, а об учреждении представительств ничего не сказано (потому что в экономику России ничего не вкладывается). Соответственно, в тексте закона нет и определения представительства, и для него не установлен правовой режим даже в случае аккредитации.
В Гражданском кодексе нет понятия «иностранное представительство» или «иностранный филиал». Указано в принципе понятие «представительства» и «филиала». В кодексе указано, что только филиал имеет право заниматься коммерческой деятельностью.

Развивающийся российский рынок является достаточно привлекательным для зарубежных предприятий, цель которых – развитие и расширение за пределами своей страны. Поэтому нет ничего необычного в том, что руководство решает открыть филиал или представительство иностранной компании в России. В то же время одним из действенных инструментов, способным улучшить экономическое положение любого государства, выступает политика привлечения иностранных инвестиций в свою экономику. Но чтобы осуществлять коммерческую деятельность в нашей стране и вкладывать свой капитал, иностранным организациям необходимы соответствующие гарантии, включая сферу налогообложения.
Трудовое законодательство России распространяется на трудовые отношения, возникающие на всей территории Российской Федерации (ст.

Что говорит налоговое законодательство

НДС и налог на прибыль. Независимо от вида деятельности, иностранные представительства и филиалы обязаны сдавать налоговую декларацию по НДС и налогу на прибыль. Российское государство продолжает работу над совершенствованием системы правового регулирования налогообложения, стараясь учитывать и интересы бюджета, интересы иностранных организаций, осуществляющих свою деятельность в России.

Если иностранная компания осуществляет деятельность, которая облагается НДС, она обязана заплатить этот налог. При этом если она не зарегистрирована в России, то НДС придется платить российской организации-контрагенту. Для постановки на учет в российской налоговой иностранный партнер должен находиться на территории страны в виде филиала, представительства или отделения. Обычно создают филиал, так как он может заниматься предпринимательской деятельностью, в отличие от представительства (подробный разбор особенностей каждой из форм выходит за рамки данной статьи). Российская сторона по закону становится налоговым агентом и будет изымать НДС из прибыли зарубежного контрагента (п.

НК РФ территория РФ признается местом реализации работ (услуг), если покупатель фактически присутствует на территории РФ в том числе на основании места нахождения постоянного представительства. Но при условии, что работы (услуги) выполнены (оказаны) через данное представительство.Поэтому если оказанные услуги (выполненные работы) не касаются российского представительства и осуществлены непосредственно для головной иностранной организации, то местом реализации услуг (работ) территория РФ не признается.

Как правильно заключить договор с иностранным юридическим лицом в 2018 году

Из этого правила бывают исключения, и для некоторых видов услуг местом реализации могут оказаться либо место фактического предоставления услуги, либо место деятельности компании-покупателя. Все зависит от характера оказываемой услуги. Здесь надо быть очень осторожным и внимательно указывать в договоре наименование услуги, так как налоговый орган может заподозрить исполнителя в оказании не той услуги, что была прописана.

Решение о том, приводит ли деятельность иностранной организации к образованию постоянного представительства на территории России, принимает налоговый орган Российской Федерации, в котором организация состоит на учете, исходя из норм Соглашения об избежании двойного налогообложения (при его наличии), НК РФ, а также с учетом осуществляемой иностранной организацией деятельности (Письмо УФНС РФ по г. Москве от 18.04.2008 № 20-12/037671).

При регистрации компании чаще оформляют филиал, если подразумевают наличие коммерческой деятельности. Если некоммерческое представительство со временем начало вести коммерческую деятельность, то желательно внести правки в положение. Отсутствие в положении информации о коммерческой деятельности не освобождает от начисления налогов, при наличии налогооблагаемых операций. Поэтому далее в статье мы рассматриваем эти особенности в аспекте налогового законодательства.

Во-первых, иностранные организации вправе выступать на территории России в качестве работодателей только тогда, когда они в лице их дочерних организаций, филиалов или представительств зарегистрированы в России в соответствии с действующим в последней законодательством.

В Налоговом кодексе РФ нет разделения между представительством и филиалом. Поэтому в данном случае коммерческую деятельность может вести любое иностранное представительство, зарегистрированное в форме представительства или филиала. Как только появляется критерий постоянной деятельности, требуется регистрировать постоянное представительство. При этом деятельность по созданию отделения сама по себе постоянного представительства не создает. С учётом изложенного решение о заключении названного вами трудового договора рекомендуем принимать только после ознакомления с документом о регистрации иностранной компанией («ИК») В РФ, договором между названными вами ИК и кадровым агентством, а также выданной ИК последнему доверенностью.

Часто в ходе ведения бизнеса российские предприятия находят партнеров среди зарубежных компаний. И тогда российской компании может быть необходимо уплачивать налоги на прибыль и НДС. Впрочем, иностранную фирму может постигнуть та же участь, независимо от места ее регистрации. Все зависит от того, какие товары или услуги и на какой территории продаются и покупаются. Во всех случаях порядок регулируется международными налоговыми соглашениями – специальными нормами, позволяющими избежать двойного налогообложения с рядом стран. Сама по себе тема налогов включает множество непонятных и порой неочевидных вещей в законодательстве любой страны мира, и Россия не исключение. В случае же международного сотрудничества подводных камней может оказаться в разы больше.

Как оформить договор с представительством иностранной компании

В том случае, когда у иностранной организации на территории России отсутствует постоянное представительство, а доход от источников в России подпадает в список статьи 309 Налогового кодекса РФ, то российская компания становится налоговым агентом по налогу на прибыль и по НДС. До даты выплаты дохода у иностранной компании должно быть истребовано официальное подтверждение о постоянном месте нахождения на территории того или иного государства, выданное компетентным органом.
Бытует мнение, что представительство иностранной компании может исполнять исключительно «представительскую» функцию, но не вести от имени головной организации коммерческую деятельность. Между тем иностранная компания может открыть подразделение как с целью ведения коммерческой деятельности, так и для деятельности вспомогательного или подготовительного характера. От выбора способа ведения дел зависят налоговые последствия.

В Методических рекомендациях налоговым органам по применению отдельных положений главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации, касающихся особенностей налогообложения прибыли (доходов) иностранных организаций (далее — Методические рекомендации), утвержденных Приказом МНС России от 28.03.2003 № БГ-3-23/150).также разъясняется, что понятие «постоянное представительство», в целях налогообложения, имеет не организационно-правовое значение, а значение, квалифицирующее деятельность иностранной организации, с которым связывается возникновение обязанности иностранной организации уплачивать налог на прибыль в РФ (п. 2.1 Методических рекомендаций).

Панамская компания хочет иметь на территории РФ свое доверенное (частное) лицо для заключения контрактов от имени этой компании.

Оставить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *